我国各行业都可享受的优惠政策及税收筹划的注意事项

时间：2019-07-29作者：上海剑墨企业管理有限公司浏览：150

税收筹划被称为新世纪的“朝阳产业”，这种提法虽然不甚贴切，但却体现了税收筹划的重大影响。因此，进一步加强税收筹划的研究仍显得十分重要和迫切。笔者现就税收筹划的三个理论问题进行探讨，以抛砖引玉。







税收筹划的主要功用
依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业税务筹划方式有很多，(肖:135)然而合理报税才是企业节税、（OO38）税务筹划的蕞佳选择。（9525）今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：
a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-80%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-80%予以财政扶持奖励,特大企业一事一议,蕞高可获奖励90%。


b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至2%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。







税收筹划虽然对征纳双方都有好处，但若使用失当，却有可能引出许多不必要的麻烦，问题严重时还可能给征纳双方带来经济负效应。因此，税收筹划在实践中还应注意如下一些事项:
1、必须以法律为准绳，一切按法律、政策要求进行
从税收筹划的定义看，它本质上是一种合法行为，理论上本不存在违法可能性问题。但是，理论与实践毕竟存在一定距离，由于某些行为的违法与守法判断在实践中主要看主观意识的定位，因而实践上也存在税收筹划违法的可能性。为了防止此种现象发生，纳税人进行税收筹划时在主观上必须做到以法律为准绳，严格按国家的各项法律、法规和政策办事。
首先，纳税人的税收筹划只能在税法许可的范围内进行。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳双方关系的共同准绳，纳税人有义务依法纳税，也有权利依法对各种纳税方案进行选择。违反法律规定、逃税务筹划收负担是偷漏税行为，广大纳税人应该自觉反对和制止。
其次，纳税人进行税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对纳税人财务会计行为的规范，国家经济法规是对纳税人经济行为的约束。纳税人在进行税收筹划时，若违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，应该受到谴责和法律的处罚。此外，税收筹划也不能违反国家的其他法律或法规如《刑法》、《行政诉讼法》等，以维护国家正常的社会秩序。
2、要有长远规划
纳税人的税收筹划要有长远规划，不能头痛医头，脚痛医脚。首先，要有事前筹划。纳税人在进行税收筹划时，必须在国家与纳税人的税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对自己的经营、投资、理财等活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低自己的税收负担水平，为实现税收筹划的目的做好充分准备。否则，一旦自己的经营、投资、理财等活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻税收负担就非常艰难。其次，各种税收筹划方案要通盘考虑，同时兼顾短中长期利益。有些税收筹划方案短期看对纳税人有利，但从中长期考察对纳税人无利甚至有害，应坚决摈弃。有些税收筹划方案短期看对纳税人无利或有害，但从中长期分析对纳税人无害或有利，则应设法保留并及早付诸实践。此外，纳税人内部不同产品、不同税种的税收筹划要相互衔接，不能顾此失彼，相互冲消影响。
3、注意兼顾各方利益
一是注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益，对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用，对局部和整体都有利的税收筹划要多用，对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要相机使用。二是注意兼顾国家、集体和个人的利益。对个人有利但对国家、集体有害的税收筹划原则上要摈弃，对国家、集体、个人都有利的税收筹划要多用，对国家、集体无害但对个人有利的税收筹划或对国家、集体有大利但对个人仅有小利的税收筹划要相机使用。
4、重视分析非税利益


税收筹划主要分析的是涉税利益，一般情况下对非税利益分析不够重视，而纳税人所关心的不仅仅是涉税利益，还关心非税利益。因此，税收筹划过程中要重视分析对纳税人有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。







对涉税利益较大但非税利益较小甚至有损的税收筹划方案要相机使用，对涉税利益和非税利益都较小的税收筹划方案要少用或不用，对涉税利益和非税利益都较大的税收筹划方案要多用、快用。换言之，一方面，纳税人进行税收筹划必须着眼于自己整体税负的降低，不能只注重个别税种的负担，而忽略其它税种的负担;另一方面，纳税人的税收筹划不是单位或本人的税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值等要素，因为一个能降低当前税收负担的方案可能会增加纳税人未来的税收负担，这就要求财务管理者在评估筹划方案时要引进资金时间价值等观念，把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较，同时注意其他非税因素的影响。总之，通过税收筹划要使纳税人的综合经济、政治、环境等利益达成蕞优化状态，不能只考虑涉税利益的增加。
5、及时变革筹划方法
受各种主客观因素影响，国家的财税法律政策是不断调整的，税收筹划方法因此不能长期固定不变，而应根据变化了的新法律、新政策及时进行修订和完善，以使其不断保持旺盛的生命力指导实践。众所周知，纳税人的税收筹划方案是在一定时期、一定法律环境下以一定的生产、消费活动为背景制定出来的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，这时纳税人应根据变化了的法律法规及时对税收筹划方案进行相应的修正和完善，以防止出现不必要的违法违规行为。因此，及时变革筹划方法是税收筹划不应忽视的一个重要事项，必须加倍重视。

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