进项税额加计抵减应如何填写申报表？

时间：2019-07-30

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《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年*15号)附件2《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明规定， (三十三) *19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”＝*11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-*18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝*11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-*18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人（下同）。“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料（四）》*6行“一般项目加计抵减额计算”、*7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明，加计抵减情况：

本表*6至8行**适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。*8行"合计"等于*6行、*7行之和。各列说明如下：

1.*1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

2.*2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

3.*3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

4.*4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

5.*5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

若*4列≥0，且*4列<主表*11栏-主表*18栏，则*5列＝*4列；

若*4列≥主表*11栏-主表*18栏，则*5列＝主表*11栏-主表*18栏；

若*4列<0，则*5列等于0。

计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

6.*6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

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