“营改增”后,建筑业一般纳税人的增值税名义税率为10%,实际税率为9.05%。与改革前3%的营业税税率相比,税率大幅提高。虽然建筑业的一般纳税人企业的建筑设备,材料,建筑费,租赁动产和房地产可以从进项税中扣除,但建筑业企业的劳动力成本比例较高,一般占总数的20%成本。如果纳税筹划工作做得不好,公司的增值税负担将会大幅增加。下面小编为你分析建筑企业“营改增”后的纳税筹划。
“营改增”后,建筑业企业的建筑设备,材料和建筑成本的建设成本可以从进项税中扣除。但是,建筑企业的人工成本不能从进项税中扣除,劳动力成本包含在建筑业的总建设成本中,比例相对较高,一般在20%-30%左右。这部分劳动力成本不能从进项税中扣除,可能会增加建筑业企业的整体税负。
特别是小型建筑企业,有大量零星的采购,预算不具体,供应商的选择不规范,因此,建筑企业大量零星购买无法获得正规的可抵扣增值税发票。在项目总成本中零星购买的比例越高,不能扣除的进项税越多,增值税税负也越高。
“营改增”后,建筑企业购买的房地产或以固定资产计算的工程设备可以从进项税中扣除。但是,在“营改增”之前,建筑企业可能已经购买了建筑所需的工程设备和其他耐用机械,这些房地产和机械设备的进项税在“营改增”后不能扣除,并且在短期内,建筑企业可以扣除的进项税额很少,此外,建筑企业在“营改增”前为项目预留的建筑材料不能从进项税中扣除,这将增加企业的税负。
“营改增”增加了增值税扣除链,由于行业的特殊性,建筑企业无法获得一些购买成本的**增值税发票。中小型建筑企业的供应商大多是小规模的纳税人,甚至大量的供应商都是个体经营者和个人,对于这些供应商,他们无法提供增值税**发票,要么自己开3%的发票,这将导致建筑业企业在采购过程中要么没有进项税抵免,要么只扣除进项税金额的3%,可抵扣进项税的范围将进一步缩小,增值税负将增加。
“营改增”后,中国的税收环境越来越完善,许多企业都意识到税收筹划的重要性。但是,大多数企业在改革前后仍未意识到增值税对企业的影响,并对纳税筹划重视不够,在许多情况下,企业主使用逃税作为节省税收的措施,增加公司税务风险也会导致公司财务会计未能准确反映实际业务。还有一些企业对税收筹划有片面的理解,只关注税收的主导因素,追求直接减轻税负的目标,从长远来看忽视纳税筹划,以较大限度地提高企业税收利益。
建筑企业纳税筹划的总体思路
单个建筑企业本身的情况就不一样,建筑企业各项建设项目的内容和具体实施情况也不尽相同,建筑企业应根据自身条件和各项目情况制定合理的纳税筹划方案。对于整个建筑行业,以下想法可用于整体纳税筹划。
企业应当综合衡量成本购买建筑业部分的比例,每个具体项目的增值税税率为10%,适用的有形动产租赁增值税率为16%,现代服务业的适用部分是适用的增值税率比例为6%,与人工成本的比例有关。如果进项税额较小,年应税销售额达到500万元,则应选为小规模纳税人。
在采购过程中,具有较高税率的动产租赁应与材料分开承包,从而增加可扣除的进项税的比例。
此外,对于技术含量低工作,您可以选择购买劳务外包或劳务派遣。营改增后,劳务外包和劳务派遣可以开具增值税**发票,抵消进项税。劳务外包和劳务派遣的税率分别为10%和6%,可以有效解决劳动力成本,无形进项税会增加税负情况。
一般来纳税人的建筑企业选择供应商时,应选择一般纳税人,并尽量避免从小规模的纳税人或个人那里购买,这将使扣除链真正开放并实现全额扣除,从而实现税负的整体下降。在项目预算中体现了预算的具体化,避免了零星的采购,使可以抵扣进项税额的材料得到有效控制。
词条
词条说明
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危险化学品经营许可证是指化工贸易,或者其他经营危险化学品的企业,在经营前,需要向安监局提出公司所需要的品种或者类别,提交相应资料,拿到危险化学品经营许可证。下面就由剑墨小编介绍一下办理危险化学品经营许可证需要哪些申请条件和哪些申请材料呢?办理《危险化学品经营许可证》需具备以下条件:(1)经营和储存场所、设施、建筑物符合国家标准《建筑设计防火规范》(GB50016)、《爆炸危险场所安全规定》和《仓库
石油经营许可证办理规则:一、设立依据《石油市场实施细则》二、从事成品油零售经营(加油站)应当具备如下条件:1、符合成品油零售体系发展规划和相关技术规范要求2、具有长期、稳定的成品油供应渠道,与具有成品油批发经营资格的企业签订3年以上的与其经营规模相适应的成品油供油协议3、加油站的设计、施工符合相应的归家标准,并通过国土资源、规划建设、安全监管、公安消防、环境保护、气象、质检等部门的验收4、具有石油
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