苏州吴中企业影响2020年**企业认定行为之?研发费归集不当

时间：2020-03-10作者：苏州思睿晶华知识产权代理事务所（普通合伙）浏览：238

苏州吴中企业影响2020年**企业认定行为之研发费归集不当

较近小编梳理了一些被取消高新资格的信息发现，这些企业被取重要原因之一，就是研发费用归集不准确。

具体表现在：汇缴与财报口径差异大

Z公司是一家研制数码机械零配件的公司，研发实力较强，拥有数十项发明**、实用新型**，产品在行业领域内具有较强的创新性，技术处于行业良好地位。Z公司于2018年通过了**企业资格重新认定，继续享受15%的企业所得税优惠税率。




税务人员在审核企业报送的2018年度企业所得税汇算清缴申报资料时，发现Z公司填报的研发费用加计扣除金额，远大于其财务报表中管理费用的金额，且与**企业资格认定标准中的研发费用金额差异较大。

 （**企业的认定不仅能减免企业所得税，无论对于何种企业都是一个难得的国级的资质认证，对依靠科

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中提供有力的资质，较大地提升企业品牌形象。而我司在高企申报方面有丰富的经验，期待您前来咨询洽谈。）原因：研发费用归集不规范

税务人员核查发现，Z公司的研发费用辅助账只有各费用的总和，没有明细记录，且Z公司加计扣除申报的研发项目众多，而当年申报**企业时提交的研发项目数量较少。税务机关对其研发费用归集的真实性产生疑问，要求Z公司提供研发费用辅助账明细，并说明研发费用的归集方法。

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针对疑问，Z公司财务人员解释道，公司在研发项目管理上采取两级研发管理制度，即以综合方向研究为标准的一级研发项目（一级项目）和以精细子类研究为标准的二级研发项目（二级子项目），二级子项目在设置上均包含在一级研发项目中。公司在2018年申报**企业资格时，考虑到二级子项目太多、填报工作量巨大，故选择按照一级研发项目进行申报；但是在申报研发费用加计扣除时，公司则按照二级子项目进行申报。




不管是**企业资格认定标准中的研发费用，还是加计扣除的研发费用，都应以研发项目为归集基点。根据《**企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）和《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等文件的规定，Z公司在日常财务管理中的主要问题还有：未按规定对研发费用进行真实归集；在**企业资格重新认定和研发费用加计扣除申报中，所涉研发项目差异较大；没有设立单独的研发费用辅助账等。

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尤其值得一提的是，在研发项目的费用归集上，Z公司财务人员根据各研发项目成果取得的收入占比，将符合条件的研发费用直接分摊，从而整理出**企业认定申请时所需要的研发费用辅助账。为减轻工作负担，财务人员直接按填报的**企业研发费用的60%，填报了2018年度研发费用加计扣除的金额。

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因此，税务机关初步判定Z公司的研发费用归集方法存疑，要求Z公司书面解释研发项目存在差异的原因，并规范研发费用的核算制度，完善研发费用辅助账。如后续审查依然存疑的，则考虑向**企业认定机构提请对其**企业资格进行复核。

 

应对措施：注重研发费日常管理

目前，研发费用归集有三个口径，分别是会计核算口径、**企业认定口径以及加计扣除税收规定口径。在日常工作中，建议企业规范和加强研发费用的日常管理，合规享受税收优惠。

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一方面，规范研发项目的管理，注意研发费用加计扣除申报资料与**企业申报资料的一致性。如果两者的研发项目在数量、内容上差异过大，且缺少合理的解释，税务机关可能会对企业申报资料的真实性产生怀疑。实务中，除了常规的单层级研发项目管理模式外，还可从适合日常经营和纳税申报的角度出发，选择不同的研发项目管理模式。

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另一方面，实现研发费用的核算管理日常化。企业应制定一套完整的研发费用核算体系，完善研发费用辅助账，将研发费用的核算管理日常化。企业研发部门应将项目产生的费用明细，包括项目名称、项目人员、费用发生日期等信息及时反馈到财务部门，财务部门应及时统计研发费用，确定好研发费用分摊方法，编制好相应的研发费用辅助账，为研发费用加计扣除和**企业资格认定申报打好基础。





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