研发费用加计扣除的三大误区

时间：2020-03-23

误区一：亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。
正解一：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》*八条规定，关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限长不得**过5年。从而得出，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。
误区二：企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。
正解二：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
从而得出企业从事研发活动不管行未形成研究成果，研发费用均可以享受加计扣除优惠政策。
误区三：研发人员中的残疾人员工资费用不能同时享受研发费用加计扣除175%扣除和残疾人员实际支付工资的*加计扣除。
正解三：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》条*1项，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。同时《国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）条中明确指出，企业安置残疾人员就业的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的*加计扣除。
由此可以得出，研发人员中的残疾人员工资费用也可以同时享受研发费用175%加计扣除和残疾人员支付工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的*加计扣除。

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