影视**税收筹划案例

时间：2021-01-22

案例背景：

A企业，主要进行影视拍摄，根据影视作品拍摄工作需要，需要有一些长期合作的职业演员。
 
一直以来，这些职业演员和A企业之间签订的都是劳务合同，A企业将劳务费直接支付给演员。原则上，A企业应该为演员们代扣代缴个人所得税，但是由于演员对缴纳高个税的强势反对和企业对于自己成本的考虑，一直以来A企业都没有进行相关个税的申报和缴纳。

风险和责任：

A企业未能尽到申报劳务人员个税的义务，有罚金和滞纳金的风险。
 
演员们没有申报纳税，有偷漏税风险。A企业存在事实的连带风险。

解决方案：

A企业选择的宝园财税服务型个人独资企业，其解决方案详情如下：
 
演员们首先购买了安宝园财税服务型个人工作室，拥有一个属于自己的个人工作室，再通过自己的工作室与A企业签约。A企业将约定的金额通过服务费形式打入演员的工作室所账户中，演员较终从工作室账户中分红获利。
 
通过这个方案，各个演员使用了国家对于小微企业的税收优惠政策，从而保证实际税负较低，缴纳的税金能在各个演员的心理预期范围之内。
 
同时，各个演员也会有自己的个税税单，从而将自己的灰色收入阳光化。
 
对于A企业而言，因为改变了交易模式，所以不再需要承担代扣代缴个人所得税的义务，还能从演员的工作室获得发票以及增值税抵扣，在降低了风险的同时，还提高了经济效益。

方案前后对比：

实施前	
交易模式 ：
企业A直接对演员个人
企业A风险：
B2C，企业A未履行代扣代缴个人所得税义务；
企业A未扣税也无发票，不得在企业所得税税前扣除演出费用（企业A要承担25%的企业所得税成本）
演员风险：	
未缴纳个人所得税，属于灰色收入；偷逃税行为，补税+罚金+滞纳金
增值税抵扣：
无

实施后
交易模式 ：           		
企业A对演员的工作室，演员的工作室对演员个人
企业A风险：
B2B交易，无代扣代缴个人所得税义务，企业A取得了合法发票，可以在企业所得税税前扣除出演费用
演员风险：
缴纳个人所得税，有完税证明，收入阳光化；合法行为，无风险
增值税抵扣：
企业A可以从演员的工作室取得增值税**发票抵扣，从而降低企业综合税负。

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