记账报税流程

时间：2024-12-11

记账报税是企业财务管理中的重要环节，以下是详细的记账报税流程：

一、记账流程

（一）收集原始凭证

定义和来源

原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。它是记账的基础资料，主要来源于企业的日常经营活动。例如，企业购买原材料时，供应商开具的发票；企业销售产品时，开具的销售发票存根；企业支付员工工资时的工资表；企业报销费用时的各类发票（如差旅费发票、办公用品发票等）。

审核要点

真实性：审核原始凭证所记录的经济业务是否真实发生。例如，发票上的交易内容是否与企业实际经营活动相符，防止虚假凭证。

合法性：检查凭证的填制是否符合国家法律法规和财务制度的规定。如发票是否是由税务机关监制的合法票据，是否有违规开具的情况。

完整性：确保原始凭证的内容完整，包括凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

（二）编制记账凭证

记账凭证的类型

根据原始凭证反映的经济业务内容，选择合适的记账凭证类型。记账凭证主要分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证用于记录现金和银行存款的收款业务；付款凭证用于记录现金和银行存款的付款业务；转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务。例如，企业收到客户的货款，开具收款凭证；支付水电费，开具付款凭证；计提固定资产折旧，开具转账凭证。

编制步骤

首先，对原始凭证进行分类整理。按照经济业务的性质和时间顺序，将同类业务的原始凭证归集在一起。然后，根据原始凭证的内容，确定会计分录。会计分录包括借方科目和贷方科目以及相应的金额。例如，企业购买原材料，价款 10000 元，增值税 1300 元，以银行存款支付。会计分录为：借：原材料 10000，应交税费 - 应交增值税（进项税额）1300；贷：银行存款 11300。最后，将会计分录填写在记账凭证上，同时填写日期、凭证编号、附件张数等信息，并由制单人签名。

（三）登记账簿

账簿的种类

总账：是对企业全部经济业务进行总括分类登记的账簿，它提供了企业财务状况和经营成果的总体信息。例如，通过总账可以了解企业的资产总额、负债总额和所有者权益总额等。

明细账：是对总账的补充和具体化，它按照明细科目对经济业务进行详细登记。如应收账款明细账可以记录每个客户的应收账款的发生、收回等情况；原材料明细账可以记录每种原材料的购入、领用、结存等情况。

日记账：主要包括现金日记账和银行存款日记账，是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记现金和银行存款的收付情况的账簿。

登记方法

根据记账凭证的内容，逐笔将经济业务登记到相应的账簿中。对于总账，一般按照记账凭证汇总表（科目汇总表）或汇总记账凭证进行登记，每月登记一次。对于明细账，根据记账凭证逐笔登记。现金日记账和银行存款日记账则是根据涉及现金和银行存款收付的记账凭证逐日逐笔登记。登记账簿时，要填写日期、凭证编号、摘要、金额等内容，并按照规定的方法进行结账，如计算本期发生额和期末余额。

（四）编制财务报表

资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定日期（通常是月末、季末或年末）财务状况的报表。它根据 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的会计恒等式编制。编制时，将企业的资产项目（如货币资金、应收账款、存货、固定资产等）列在左边，负债项目（如短期借款、应付账款、长期借款等）和所有者权益项目（如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等）列在右边。各项目的金额主要根据总账和明细账的期末余额填列。例如，货币资金项目根据 “库存现金”“银行存款”“其他货币资金” 科目的期末余额合计数填列。

利润表

利润表是反映企业在一定会计期间（通常是月度、季度或年度）经营成果的报表。它按照 “收入 - 费用 = 利润” 的会计等式编制。利润表的主要项目包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、利润总额、净利润等。各项目的金额主要根据相关账户的本期发生额填列。例如，营业收入项目根据 “主营业务收入” 和 “其他业务收入” 科目的本期贷方发生额合计数填列。

现金流量表（可选，中小企业可简化）

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。编制现金流量表的方法有直接法和间接法。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量；间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。对于中小企业来说，如果业务相对简单，也可以采用简化的方法编制现金流量表。

二、报税流程

（一）确定申报税种

主要税种

根据企业的性质和经营活动，确定需要申报的税种。对于一般的企业来说，主要税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。例如，销售货物、提供加工修理修配劳务或进口货物的企业需要缴纳增值税；在中国境内的企业和其他取得收入的组织，需要缴纳企业所得税。

特殊税种（根据行业）

不**业可能还需要缴纳其他特殊税种。如房地产企业需要缴纳土地增值税、房产税；金融企业需要缴纳印花税等。企业需要根据自身的行业特点和经营业务，确定是否需要申报这些特殊税种。

（二）计算应纳税额

增值税计算

一般纳税人：增值税应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额是指企业销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，计算公式为销项税额 = 销售额 × 税率。进项税额是指企业购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。例如，企业销售产品取得销售额 100 万元，税率为 13%，则销项税额为 13 万元；购进原材料支付进项税额 10 万元，则增值税应纳税额为 3 万元。

小规模纳税人：增值税应纳税额 = 销售额 × 征收率。小规模纳税人的征收率一般为 3%（目前有税收优惠政策，可能会有所变化）。例如，小规模纳税人销售额为 20 万元，则增值税应纳税额为 6000 元。

企业所得税计算

企业所得税应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。其中，收入总额包括企业的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出。企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业等有税收优惠政策，税率可能会降低。例如，企业应纳税所得额为 100 万元，若为一般企业，则企业所得税应纳税额为 25 万元；若为小型微利企业，可能享受税收优惠，应纳税额会相应减少。

（三）填写纳税申报表

申报表种类

根据申报税种的不同，需要填写相应的纳税申报表。如增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。纳税申报表的格式和内容由税务机关规定，企业需要按照要求准确填写。

填写要点

仔细阅读申报表的填写说明，按照要求填写各项内容。一般包括企业的基本信息（如纳税人识别号、企业名称、所属期等）、计税依据（如销售额、应纳税所得额等）、税率、应纳税额等信息。填写时要确保数据准确无误，与企业的财务账簿和凭证一致。

（四）申报和缴纳税款

申报方式

网上申报：目前大多数企业采用网上申报的方式。企业需要登录当地税务机关*的电子税务局网站，按照系统提示进行申报操作。这种方式方便快捷，可以提高申报效率。

上门申报：对于一些特殊情况或不具备网上申报条件的企业，可以携带纳税申报表和相关资料到税务机关的办税服务厅进行申报。

缴纳税款方式

网上缴纳：通过电子税务局与银行系统的联网，企业可以在网上直接缴纳税款。可以选择银行转账、三方协议扣款（企业、银行、税务机关签订三方协议，授权税务机关从企业银行账户中直接扣款）等方式。

银行缴纳：企业也可以打印纳税缴款书，到开户银行办理税款缴纳手续。

现金缴纳（较少使用）：在一些特殊情况下，企业也可以到税务机关*的银行窗口或办税服务厅缴纳现金税款。

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词条
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