企业所得税“两免三减半”政策对获利年度的理解

时间：2022-03-02

企业应当准确理解获利年度，结合企业所得税年度纳税申报表主表中的应纳税所得额进行判定获利年度，以获利年度作为计算优惠期的起点，根据税收规定享受软件企业的“两免三减半”，防范税务风险。?
一、如何理解获利年度
根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第十四条，本通知所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。
软件企业的获利年度，理解为软件企业开始生产经营后，个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。需要注意的是，获利年度是税收上的，并不是会计上的盈利年度。
二、如何计算优惠期
根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第十七条，符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。
优惠期的计算起点是获利年度，并且该优惠期的计算是连续的，不得因中间发生亏损或其他原因而中断计算。如果获利年度不符合软件企业条件的，应自符合软件企业条件的年度起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。
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