上市公司自然人股东减持的税收筹划

时间：2022-02-18

上市公司限售股是基于我国上市公司股权分置改革和稳定证券市场需要而产生的一类特殊股票形式。目前上市公司限售股主要分为两类，一类是股改限售股，另一类是新股限售股。企业减持解禁后上市公司限售股的，应当计算减持的投资收益并通常按照25%的税率缴纳企业所得税。个人转让限售股取得的所得，按照财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税。

面对自然人股东减持，采取的一些合法、合理的*筹划方案，在实现减持套现目的同时可以在一定程度上降低所得税税负，供有关方面参考。

股权转让业务，涉及的税种是印花税和所得税，其中，个人股东转让缴纳个人所得税，企业股东转让缴纳企业所得税。

减持*筹划有哪些方法？

1.解禁后实施股本高送转
上市公司在限售期内基于限售股而进行送、转股所形成的股票同样视为限售股，解禁后对送股、转股的转让环节仍需缴纳个人所得税，但上市公司在解禁后进行送、转股所形成的股票不属于限售股，个人在转让时免缴个人所得税。因此，自然人股东可以要求上市公司在限售股解禁后实施高比例送、转股，转让这部分股票*缴纳个人所得税。
2.适用15%的成本核定率
个人转让解禁后限售股应纳税所得额时转让收入减去取得成本，一般个人取得成本都非常低，如按实际取得成本扣除金额就非常小了。根据财税[2009]167号，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管*机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。因此，如果个人取得限售股的成本低于转让收入的15%，可以考虑适用成本核定的方法实现节税。
3.将持股平台注册至“税收洼地”

为了招商引资，发展中西部地区的经济，地区及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区都出台了财政返还政策。企业提前搭建持股平台，将持股平台注册至具有区域性税收优惠政策的地点，转让持股平台的股权或份额以实现对目标公司股权的转让，可以有效降低税负。

享受税收优惠园区的高额税收奖励返还
除了地区层面的税收优惠政策，还可以享受一些税收优惠园区的税收优惠政策
比如小编对接的一些税收优惠园区：针对小规模纳税人，所得税可以核定征收
综合税率仅需：0.5%-3.16% 不交企业所得税和分红税，不用考虑成本发票。且可以开具专票进行抵扣
查账征收企业所得税可以享受：75%-90%的税收高额奖励

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词条说明
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