小规模3%降1%延期，开票申报要注意！

时间：2020-05-09

小规模3%降1%延期，开票申报要注意！
1、时间
自2020年3月1日至12月31日
2、适用范围
小规模纳税人
3、内容
（1）湖北地区：适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
（2）非湖北地区：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
4、文件整理		
（1）《* *总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（* *总局公告2020年*13号）
（2）《* *总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（* *总局公告2020年*24号）
（3）《地区*总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（地区*总局公告2020年*5号）
（4） 《* *总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎**防控有关税收政策的公告》（* *总局公告2020年*8号）
申报实务
1、小规模纳税人征收率由3%降为1%后发票应如何开具？
答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
2.小规模纳税人可以放弃减按1%征收率征税吗？
答：可以。小规模取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠；也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具发票。
3.如何填写增值税申报表？
答：免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次。
减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》*8栏“不含税销售额”计算公式调整为：*8栏=*7栏÷(1+征收率)。

词条
词条说明
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