税收筹划的基本原理

时间：2021-06-09

税收筹划是纳税人为了合理合法地安排自己的经营活动，使自己能够支付尽可能低的税款而采用的一种方法。税收筹划是税收政策的积极运用，符合税法精神。

1、税收筹划的基本特征

(1)合法性:这是区别于偷税、税务筹划较显著的特征。**，对于企业来说，其行为不仅在形式上合法，在本质上也符合**的立法意图；其次，税务机关要依法征税，保护和鼓励税收筹划。

(2)**前性:在经济活动中，纳税义务通常滞后。税收筹划是企业在纳税义务发生之前可能面临的一种税收待遇的规划和安排。如果所谓的筹划是在纳税义务发生后、应纳税额确定后进行的，那就不是税收筹划，只是偷税或税务筹划。

(3)时效性:我国税制建设还很不完善，税收政策变化很快。这就要求企业要有敏锐的洞察力，随时预测和掌握会计、税收等相关政策法规的变化，并根据时代需要制定或修改相应的纳税策略。否则，政策变后的追溯性很可能使预定的纳税策略失去原有效力，“变质”意味着税务筹划甚至逃税，给企业带来纳税风险。使用税收优惠政策时要特别注意这一点。

2、企业进行税收筹划具有重要的现实意义

(1)税收筹划帮助纳税人实现经济利益较大化。一方面，纳税人可以通过税收筹划减少现金流出，从而在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面可以延缓现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔无成本的资金，提高资金使用效率，帮助纳税人实现经济效益较大化。

(2)有利于减少“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收支出提供了合法的渠道，客观上降低了企业税收违法的可能性，使企业远离税收违法。

(3)有助于提高企业自身的管理水平，尤其是财务会计管理水平。如果一个国家现行的税收法律法规存在漏洞，而纳税人却忽视其存在，这可能意味着纳税人管理水平低下，对现行税法没有很深的把握，谈不上依法诚信纳税。

(4)有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税收成本，也有利于国家宏观经济政策的实施，使经济效益和社会效益**结合，从而增加国家税收。比如，税收筹划中的税务筹划筹划，显示了现行税法的缺陷，暴露了现行税收法规的不足。国家可以根据税法的缺陷采取相应措施，修改现行税法，完善国家税收法规。

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