个人转让股权资产评估事项

时间：2024-10-08

作者：中乙(北京)国际企业管理有限公司

2014年12月国税总局公布了《股权转让所得的个人所得税管理条例（实施）》（下称67号公示），*四条要求：“本人转让股权，以股权转让收益扣减股权原值和有效花费后的账户余额为应纳税额，按资产转让所得的交纳个人所得税。”

股权转让收益是不是有效，也就是说便是转让收益是不是小于有效（高了无论），不容置疑是缴税机关单位关心的关键。

1. 什么情况必须给予财产评估汇报

在被创投企业的土地使用权证、房子、房地产开发商未市场销售房屋、**权、探矿权、探矿权、资产总额占比**20%的，税收一般都需要给予财产评估汇报。

可是操作过程环节中，只需被项目投资企业账目有着库存商品、固资等实体财产、无形资产摊销-土地使用权证、长期性股权项目投资等的税务局都有可能会需要给予财产评估汇报。

2 财产评估的主要方式是什么样的

价值的评估，基本上方式有3类，分别是成本法、收益法和市场法。

成本法简的逐一测算企业各类财产的价值随后减掉债务就得到了所有股权的价值。

收益法简易来说便是将企业将来本年度的赢利换算到现在的价值。我们都知道如今的100元与1年之后的100元价值不一样，大道理非常简单，储蓄是有贷款利息的。倘若存款年利率6%，那如今的94.34元相当于1年之后100元（94.34 94.34*6%）。

市场法简易来说便是用对比的方式明确价值。买二手房时大家考虑到房子的完工時间、总面积、房屋朝向等要素，并与市面上相近房子的价位开展较为调整以明确大家想购买的那套房屋的价钱，也是相近。股权的贸易市场，只指未上市企业股权，并不公开化。大家很可能没法得到充足总数的相比目标，因而市场法用的偏少。

3. 只转让收益权不转让股权必须交纳个人所得税吗

股股东所有利益的一部分，股权收益权转让归属于金融衍生品转让，因而产生的股权收益权转让不属于67号公示要求的股权转让个人行为，不用交纳个人所得税自然也就未找到评估的问题。此状况不进行。

4. 公司股东占股低，被项目投资企业不同意开展评估该怎么办

此类情况也是较常用的，典型性的事例有：（1）A普通合伙人拥有某金融机构的股权，占股远大于1%，金融机构不同意开展评估；（2）A普通合伙10%的股权，A即日起股权转让给B，A公司不同意开展评估。

上述情况可以处理，评估企业可以根据财务报表、科目余额表和别的 ** 息开展评估。

5.评估被项目投资企业什么时点的价值

评估以股权转让协义中承诺的转让时段为标准时段，评估将其称作评估标准日。例如协义中承诺以2018年09月30日为标准日开展转让，那麼评估标准日就是这个时段。评估标准日与个人所得税纳税人责任产生时段并不是同一定义，二者很可能不一致。

6. 收益法评估結果小于成本法結果该怎么办

针对特殊的企业或是其他领域，因为多种缘故，赢利状况不理想化，长时间处在亏空的情况，且在可有效预料的将来生产经营情况难以从压根扭曲发展趋势。该类企业成本法评估結果（也就是用各单项财产评估值加总后扣减债务的额度）很可能**过收益法评估結果（将来盈利折折现率）。而更普遍的具体情况是收益法评估結果高过资产基础法评估結果，并且收益法评估結果的可塑性更高。新闻媒体，2017年饿了么股权售卖的价钱为5亿美金，但2016年饿了么的估价是20亿美金，1年時间，饿了么估价下挫了75%。

依据67号公示*12条*4项的要求，仅有“审报的股权转让收益小于同样或相近标准股权转让收益的税务局评定审报的股权转让收益显著稍低”。同业竞争状况便是一个评定的主要限度，合乎领域平均的不视作稍低。

7. 股权转让款小于初始投资成本该怎么办

仅有可以随便更改交易方式的优秀人才能每一次都挣钱，别人在项目投资的过程中都是会遭遇这类或是那类的风险性。那样的情形下立即授权委托评估，将评估汇报做为支撑点转让价合理化的证明材料。

8. 占股低，股权转让款小于评估后的资产总额市场份额的该怎么办

未上市的A公司总体股权账面价值价值为100万余元，股东A拥有15%的股权，那这一部分股权的账面价值价值多少钱？可以是10万，12万吗？这引出来了2个定义：较少数股权折价（控股权股权溢价）和流通性折价。

较少数股权折价：关键的占股包含：1%、3%、5%、10%、20%、30%、51%和67%等好几个重要占比。评估技术专业针对拥有较少数股生产运营重要管理决策而产生的价值这让称之为较少数股权折价，相匹配的定义便是控股权股权溢价。针对较少数股权折价的估价涉及到罪刑法定讨论，较为复杂，评估操作实务中除开可用上边*3条的方式实际操作外，大部分不考虑到。

流通性折价：这类折扣优惠的开设前提条件是股权消费者会由于未上市企业的股权欠缺公开化且流通性充足的贸易市场而无法市场销售，因而给未上市企业股权价值一个折扣优惠占比，以做为买卖的赔偿。在我国A股股权分置改革创新全过程中针对国有制限售股便是采用送股的形式做为得到流通性的赔偿。也有根据IPO抑价，资产重组折价等方法估计流通性折扣优惠。

一种有趣的具体情况是，拥有15%股权的小股东A转让的股权价值考虑到了流通性折扣优惠和较少数股权折价后的价值是10万余元，而收购人是拥有A公司70%股权的控股股东B。

因而选用收益法和资产基础法评估的，在评估汇报里都直接说：“股东一部分利益价值时，评估师沒有考虑到控股权要素很有可能造成的股权溢价（或是较少数股权折价），都没有考虑到股权流通性对评估結果的危害。”

9. 评估企业对固资一般如何评估计算

评估组织针对生产制造应用的固资一般采用现行标准重设全票价*贬值率开展评估。简易而言：第1步，明确如今再次搭建一个相近的新机器设备必须花多少钱；第2步，明确目前机器设备的新老水平；第3步，将二者乘积明确固资的价值。

10. 评估企业对库存商品一般如何评估计算

评估组织针对库存商品一般依照目前的采购成本明确原料明确购置全票价明确原料的评估值；针对成品依照事情的市场价格减掉营业费用和一定占比的盈利明确评估值。

11. 评估企业对无形资产摊销-土地使用权证一般如何评估计算

评估组织针对土地使用权证一般采用市场法（相近土地的拿地成本费）、基准地价指数调整法（依据基准地价为榜样开展修定明确土地资源成本费）等方式明确。

12. 评估企业对长期性股权项目投资一般如何评估计算

评估构造针对长期性股权项目投资一般全是进行开展评估，即依照一个单独的企业开展评估，明确总体价值以后乘于占股明确价值。

词条
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