汇算清缴进行时：小微企业如何填写企业所得税汇算清缴报表？

时间：2022-02-18

作者：广州宏天财务企业管理有限公司

的复工复产，财会人员的作业也逐渐迈进了正规。

2020年上半年度，财务会计务必要做的一*作中毫无疑问是企业所得税年度汇算清缴。

做为近些年国家关键帮扶的小微企业，年度汇算清缴申对比简单化了很多，可是因为近些年聚集颁布了许多小微企业的税收优惠政策，很多人還是没法及早掌握在其中的转变。

因而我来为大伙儿汇总小微企业年度汇算清缴的常见问题，以輔助大伙儿高效率精确地进行2020年企业所得税年度汇算清缴工作中。

即然是要进行小型微利企业的年度汇算清缴，就得弄清楚现阶段企业所得税中小型微利企业的定义。

依据企业所得税法有关要求，小型微利企业定义的四个规范分别是：

1.总资产的规范

符合要求的小型微利企业规定的总资产不能**过5000万余元。

2.工作人员的规范

符合要求的小型微利企业规定的从业人数是不能**过300人。留意这儿的从业人数，创建劳务关系接用人总数。

而且上边二项“从业者”和“总资产”指标值，全年度的一季度均值明确。实际计算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度正中间开张或是停止生产经营的，以其具体经营期做为一个缴税本年度明确以上相应指标值。

3.应纳税所得额的规范

符合要求的小型微利企业规定的应纳税所得额不能**过300万余元。

4.领域限定

符合要求的小型微利企业不可从业国家限定和严禁领域。相关国家限定和严禁领域可参考《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》要求的限定类和取代类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中要求的限定外国投资行业文件目录、严禁外国投资行业文件目录例举的产业链进行分辨。

针对符合要求的小型微利企业，其年应纳税所得额若不**过100万余元的一部分，减按25%记入应纳税所得额，按20%的征收率交纳企业所得税；对年应纳税所得额**出100万余元但不**过300万元的一部分，减按50%记入应纳税所得额，按20%的征收率交纳企业所得税。

1.应纳税所得额小于100万余元时

当小微企业应纳税所得额低于100万余元时，等同于具体企业所得税征收率降到5%。例如XX公司2019年应纳税所得额为90万余元，那麼本期应纳税所得额=90×25%×20%=4.5万余元。

2.应纳税所得额100万元-300万时

当小微企业应纳税所得额处在100万余元至300万元中间时，并不是说全额的适用下一档的免减**，反而是各分部测算的，公司未**出100万余元的一部分具体征收率仍然是5%，**出100万未**过300万的一部分具体征收率为10%。

例如：XX公司2019年应纳税所得额为200万余元，当初应纳税所得额=100×25%×20% 100×50%×20%=15万余元。

近些年，企业所得税年度汇算清缴申报单一直有非常大的精减，相对应的做为小微企业也不用像一般纳税人那般死磕所有的37张表。

为了更好地便捷小微企业把握填写表格标准，替大伙儿汇总了一下有关填写表格常见问题：

1.小微企业可免于填写的表格

主要包含《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）

2.小型微利企业务必填写的表格

（1）《企业所得税本年度税务申报基本情况表》（A000000）填写常见问题

这张表针对小型微利企业所得税申报十分关键，根本原因是小型微利企业的身份信息核验数据信息都反映在这里张基本情况表的103总资产、104从业人数、105隶属社会经济领域、106从业国家限定或严禁领域、109小型微利企业这五项中。

因而我们在去填好基本情况表时一的状况，属实审报！

再反复一下符合要求的小型微利企业的规定：

从业国家非限定和严禁领域，且与此同时合乎本年度应纳税所得额不**过300万余元、从业人数不**过300人、总资产不**过5000万余元，因而假如您103、104、105、106，有一项不符，那麼109项小型微利企业的选择项就得选否。

（2）《我国企业所得税本年度所得税申报表（A类）》（A100000）填写常见问题

此表是在经营者财务会计资产总额的根基上，加减法纳税调整等额度后测算出“纳税调整后所得的”。而在其中牵涉到财务会计与税收法律的差别业务流程（包含收益类、扣减类、财产类等差别）则根据《纳税调整项目明细表》(A105000）集中化填写。

这张表实际上可以梳理为资产总额测算、应纳税所得额计算、应纳税所得额测算三个一部分。“资产总额测算”中的新项目，是依照国家统一企业会计制度要求测算填写。

推行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、企业种类企业会计制度的经营者，其数据信息可以立即从企业财务报表《利润表》中获取（另有表明的以外）；推行事业单位会计规则的经营者，其数据信息则源自《收入支出表》；推行民俗非营利性组织企业会计制度的经营者，其数据信息则源自《业务活动表》。

而此外2个“应纳税所得额测算”和“应纳税所得额测算”中的新项目，除依据主表逻辑顺序测算之外，则必须根据附注相对应栏次填写投射。必须留意的是，小微企业适用企业所得税免减现行政策是在此表*26行“免减企业所得税额”新项目中反映的，而行内也是依据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填写。因此理论上《减免所得税优惠明细表》（A107040）也是必填表格。

（3）《减免所得税优惠明细表》（A107040）填写常见问题

由于小微企业的企业所得税免减**主要是表现在本中标单位**行，因此小微企业应当依照具体减免额去属实填列，自然某些特殊行业若有高新企业认定中小型科技也理应在该表做相对应的填列。

3.小型微利企业可选填的表格

主要包含《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）三张报表，这儿必须提示各位的是：公司购买小于500万余元的固资必须在当初一次性记入成本的，理应在A105080这张表*十行开展填列。

词条
词条说明
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