玺财电商咨询：股东从公司借款两年还清被罚？究竟是什么原因？

时间：2023-08-05作者：玺财电商咨询（广州）有限公司浏览：82

有的公司老板即是董事长又是大股东，以为公司的钱就是自己的钱，长期向公司借钱挂账，这样做会有什么问题吗？我们先来看一个案例。

股东从公司借款，两年还清仍被罚

黄山市某咨询公司借给3名自然人股东合计870万元，并非用于公司生产经营，且2年后才归还。

黄山市地税局稽查局对该公司涉嫌税务违法行为立案稽查，认定该笔借款符合《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》中对个人投资者征收个人所得税的相关规定。

较终，稽查局对该公司做出税务处理、处罚决定，认定该公司少代扣代缴3名自然人股东的个税174万元，要求补扣、补缴，并对该公司处罚款87万元。

在案例中，尽管3名股东已经将借款全部还清了，但仍然要视为分红补缴个税，为什么？

主要原因有二：

1. 股东借款跨年不还，被视为红利分配

个人股东借款跨年不还，只要符合这三个条件就会被视为红利分配：

借款未归还，且未用于企业生产经营，比如用于支付消费支出或购买家庭财产等；

纳税年度内未归还（纳税年度内是指1月1日至12月31日之间）；

企业具备分红的条件。

2. 股东跨年后归还，可视为分红缴纳个税

根据财税〔2003〕158号文件原文：“可视为企业对个人投资者的红利分配”。

那在什么情况下，可以不视为分红呢？

企业借款数额已经远**可分配利润，或者企业根本就没有利润可供分配；

个人投资者在**过一个纳税年度，但是短于1年的借款周期内偿还的，或在税务稽查前已经还款的；

个人投资者与企业签订的就是长期借款合同，借款期限本身就**过1年。


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